应交个人所得税分录怎么做(企业所得税的计税步骤)

2023-02-14810

代扣个人所得税时的会计分录：计提工资或支出时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-工资”；实际支付工资时，借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”、“应交税费-个人所得税”；实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

对于我们个人来说，在获得收入以后，需要缴纳的税款都不是我们自己去申报的，而是需要相应款项的支付方，代扣代缴个人所得税。

代扣个人所得税时的会计分录

计提工资或支出时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-工资”。这里企业根据实际业务，确定需要计入的科目即可。

实际支付工资时，借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”、“应交税费—应交个人所得税”；从这里也能看出来，企业只是代扣代缴的角色。

实际缴纳税款时，借记“应交税费-个人所得税”，贷记“银行存款”。企业实际支付的个税，本来就是个人自己的钱，而不是企业需要承担的费用。也就是说，这一部分费用也不能计入企业的成本里面。

举例说明：

虎虎在虎说财税公司当会计，他的月工资是10000。其中虎虎自己承担的“三险一金”是1000，另外虎虎可以扣除的专项附加扣除是1000。

虎虎的应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000。

查询个税综合税率表可知，虎虎在2022年1月适用的税率是3%。

即应缴税款=3000*3%=90。

虎说财税公司在2022年1月会计分录如下：

1、计提工资时的会计分录：

借：管理费用10000

贷：应付职工薪酬-工资10000

2、实际支付工资时

借：应付职工薪酬-工资10000

贷：其他应付款—个人承担三险一金1000

应交税费—应交个人所得税90

银行存款8910（10000-1000-90=8910）

这里的8910就是虎虎在2022年1月份，实际可以拿到手的实际工资。

可以看出，1090的差额包括个人需要缴纳的个税以及个人需要承担的“三险一金”。这也是个税里面申报的工资，和实际发放工资有差异的主要原因。

3、实际缴纳税款时

借：应交税费—应交个人所得税90

贷：银行存款90

除此之外，企业缴纳保险的会计分录为：

借：其他应付款—个人承担三险一金1000

贷：银行存款1000

当然，企业也需要把自己承担的部分一起上交。这里为书写方面，并没有涉及。

对于企业来说，不仅在支付工资时需要代扣代缴个人所得税，而且给私人支付其他费用时，也需要代扣代缴个人所得税。

除了工资，最常见的就是劳务报酬了。毕竟，有的时候企业也需要找一些私人干一些小过程。当然，上市公司不能这样干了，他们的工程都是需要招标的。

当然，稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得在发生时都是需要企业代扣代缴个人所得税的。

综上可知，在个人所得九种收入类型中，除了个人的生产经营所得不需要企业代扣代缴个税，其他八项收入都需要企业进行代扣代缴个人所得税。